Загрузка…
Объясняем изменение
Датированное разъяснение: с 1 января 2025 года доходы от продажи и иного выбытия цифровой валюты облагаются НДФЛ по шкале 13 % и 15 % с порогом 2,4 млн рублей за год.
Норма действует на дату проверки материала
С 1 января 2025 года доходы от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты облагаются НДФЛ по шкале 13 % до 2,4 млн рублей за год и 312 000 рублей плюс 15 % с превышения.
Кого и чего касается: Человек: физическое лицо —резидент и нерезидент РФ, получающее доход от операций с цифровой валютой (приобретение, продажа, иное выбытие, включая обмен крипты на крипту); для компаний нормы в базе фактов не зафиксированы.
Что остаётся неизвестным: Методика расчёта налоговой базы по ст. 214.12 НК РФ (FIFO, рыночные котировки, учёт убытков, подтверждение расходов) в карантине — первичка не прочитана (observations.md O-1, O-2); официального разъяснения ФНС по НДФЛ с цифровой валюты не найдено (O-3); порядок учёта расходов нерезидентом не подтверждён отдельной нормой (O-21); налоговые последствия для компаний в базе фактов не описаны.
Что было раньше
До 1 января 2025 года такой двухступенчатой шкалы с порогом 2,4 млн рублей для доходов от операций с цифровой валютой не было — нормы вступили в силу только с этой даты (ст. 7 закона № 418-ФЗ). Как именно учитывались эти доходы до 2025 года, в базе фактов дела не зафиксировано — это пробел, а не умолчание. Вечнозелёная страница о налогах до правки писала «13 % — до 5 млн ₽, 15 % — свыше 5 млн ₽» и выводила налоговый статус криптовалюты из закона № 259-ФЗ; аудит базы от 29.07.2026 признал эти формулировки устаревшими.
Что изменилось
Появились три вещи, которых раньше не было. Первое: доходы от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты получили отдельную совокупность налоговых баз (пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ). Второе: к этой совокупности применяется своя шкала — 13 % до 2,4 млн рублей за год и 312 000 рублей плюс 15 % с превышения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ); это не общая пятиступенчатая шкала для зарплаты, и порог у них свой. Третье: цифровая валюта прямо признаётся имуществом для целей Налогового кодекса (п. 2 ст. 38 НК РФ в редакции закона № 418-ФЗ) — раньше этот статус выводили из закона о ЦФА. Налог считается с прибыли, то есть с дохода минус документально подтверждённые расходы.
Кому и где это важно
Человеку — физическому лицу, которое получает доход от операций с цифровой валютой в РФ: у таких доходов теперь своя шкала и свой порог 2,4 млн рублей за год. Резидент платит по шкале 13 % / 15 %, нерезидент — по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ), доходы от продажи цифровой валюты в перечне исключений для нерезидентов не значатся. Под операции попадают приобретение, продажа и иное выбытие — формулировка нормы охватывает и обмен крипты на крипту. Сроки не изменились: декларация 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ), уплата — не позднее 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ). Для компаний прямых последствий этого изменения в базе фактов не описано — это отсутствие подтверждённых норм, а не подтверждение отсутствия обязанностей. Для технологии смысл такой: цифровая валюта в налоговом праве РФ — имущество, а оплата товаров и услуг криптовалютой внутри РФ остаётся запрещённой (ст. 14 закона № 259-ФЗ) — эта норма не менялась.
Простой пример
Человек продал за год цифровую валюту и получил доход 3 млн рублей. С первых 2,4 млн рублей налог составит 312 000 рублей (13 %), с оставшихся 600 000 рублей — 90 000 рублей (15 %). Итого 402 000 рублей за год. Это иллюстрация шкалы из п. 1.1 ст. 224 НК РФ: повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей порог, а не ко всему доходу.
Что остаётся неизвестным
Методика расчёта налоговой базы по операциям с цифровой валютой (ст. 214.12 НК РФ: FIFO, рыночные котировки, учёт убытков, подтверждение расходов) остаётся в карантине — текст статьи в первоисточнике прочитать не удалось (observations.md, O-1 и O-2). Официального разъяснения ФНС именно по НДФЛ с продажи криптовалюты физлицом найдено не было (O-3). Порядок учёта документально подтверждённых расходов нерезидентом отдельной нормой не подтверждён (O-21). Правила налогообложения майнинга в этом разъяснении не описаны: источники о ставках для майнинга расходятся, приоритет отдан тексту кодекса, и до отдельной проверки описывать их нельзя. Налоговые последствия для компаний в базе фактов дела не зафиксированы.
1 января 2025 года вступили в силу налоговые нормы Федерального закона от 29.11.2024 № 418-ФЗ. Доходы от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты попали в отдельную совокупность налоговых баз со своей шкалой НДФЛ: 13 % до 2,4 миллиона рублей за год и 312 000 рублей плюс 15 % с суммы превышения.
До 1 января 2025 года такой двухступенчатой шкалы с порогом 2,4 млн рублей для доходов от операций с цифровой валютой не было — нормы вступили в силу только с этой даты (ст. 7 закона № 418-ФЗ). Как именно учитывались эти доходы до 2025 года, в базе фактов дела не зафиксировано — это пробел, а не умолчание. Вечнозелёная страница о налогах до правки писала «13 % — до 5 млн ₽, 15 % — свыше 5 млн ₽» и выводила налоговый статус криптовалюты из закона № 259-ФЗ; аудит базы от 29.07.2026 признал эти формулировки устаревшими.
Появились три вещи, которых раньше не было. Первое: доходы от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты получили отдельную совокупность налоговых баз (пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ). Второе: к этой совокупности применяется своя шкала — 13 % до 2,4 млн рублей за год и 312 000 рублей плюс 15 % с превышения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ); это не общая пятиступенчатая шкала для зарплаты, и порог у них свой. Третье: цифровая валюта прямо признаётся имуществом для целей Налогового кодекса (п. 2 ст. 38 НК РФ в редакции закона № 418-ФЗ) — раньше этот статус выводили из закона о ЦФА. Налог считается с прибыли, то есть с дохода минус документально подтверждённые расходы.
Человеку — физическому лицу, которое получает доход от операций с цифровой валютой в РФ: у таких доходов теперь своя шкала и свой порог 2,4 млн рублей за год. Резидент платит по шкале 13 % / 15 %, нерезидент — по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ), доходы от продажи цифровой валюты в перечне исключений для нерезидентов не значатся. Под операции попадают приобретение, продажа и иное выбытие — формулировка нормы охватывает и обмен крипты на крипту. Сроки не изменились: декларация 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ), уплата — не позднее 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ). Для компаний прямых последствий этого изменения в базе фактов не описано — это отсутствие подтверждённых норм, а не подтверждение отсутствия обязанностей. Для технологии смысл такой: цифровая валюта в налоговом праве РФ — имущество, а оплата товаров и услуг криптовалютой внутри РФ остаётся запрещённой (ст. 14 закона № 259-ФЗ) — эта норма не менялась.
Человек продал за год цифровую валюту и получил доход 3 млн рублей. С первых 2,4 млн рублей налог составит 312 000 рублей (13 %), с оставшихся 600 000 рублей — 90 000 рублей (15 %). Итого 402 000 рублей за год. Это иллюстрация шкалы из п. 1.1 ст. 224 НК РФ: повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей порог, а не ко всему доходу.
Методика расчёта налоговой базы по операциям с цифровой валютой (ст. 214.12 НК РФ: FIFO, рыночные котировки, учёт убытков, подтверждение расходов) остаётся в карантине — текст статьи в первоисточнике прочитать не удалось (observations.md, O-1 и O-2). Официального разъяснения ФНС именно по НДФЛ с продажи криптовалюты физлицом найдено не было (O-3). Порядок учёта документально подтверждённых расходов нерезидентом отдельной нормой не подтверждён (O-21). Правила налогообложения майнинга в этом разъяснении не описаны: источники о ставках для майнинга расходятся, приоритет отдан тексту кодекса, и до отдельной проверки описывать их нельзя. Налоговые последствия для компаний в базе фактов дела не зафиксированы.
docs/facts/taxes-ru.md (проверено 18.10.2026), docs/facts/observations.md — карантин O-1, O-2, O-3, O-21.corrections пуста.официальная публикация ФЗ от 29.11.2024 № 418-ФЗ (номер опубликования 0001202411290004); ст. 7 закона — налоговые нормы в силе с 01.01.2025
Опубликован: · Действует с: · Проверен:
п. 1.1 ст. 224 НК РФ — ставки 13 % и 312 000 ₽ + 15 % с превышения над 2,4 млн ₽; п. 3 ст. 224 НК РФ — 30 % для нерезидентов; подтверждено вторым справочником (ГАРАНТ)
Действует с: · Проверен:
пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ — доходы от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты в отдельной совокупности налоговых баз; п. 2 ст. 38 НК РФ в ред. 418-ФЗ — цифровая валюта признаётся имуществом
Проверен:
ст. 7 ФЗ № 418-ФЗ — вступление налоговых норм в силу 01.01.2025
Действует с: · Проверен:
Факты проверены:
Существенных исправлений не было.